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房地合一課徵所得稅制度簡表
一、個人部分
項目 內容
課稅範圍
(含日出條款)
出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建照執照之土地。
105年1月1日起交易下列房屋、土地者:
105年1月1日以後取得
103年1月1日之次日以後取得,且持有期間在2年以內(繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算)
課稅稅基 房地收入—成本—費用—依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率 境內居住者
1. 持有1年以內:45%、持有2年以內超過1年:35%、持有10年以內超過2年:20%、持有超過10年:15%
2. 因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間 在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地:20%
非境內居住者 1.持有1年以內:45%
2.持有超過1年:35%
境內居
住者自
住房地
減免
1. 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍:持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租
2. 按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵
3. 6年內以1次為限
重購退稅 ●換大屋:全額退稅(與限制同)
●換小屋:比例退稅
●重購後5年內不得改做其他用途或再行移轉
繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算
課稅方式 分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅
稅收用途 課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出
二、營利事業部分
項目 內容
課稅範圍及稅收用途 同個人
課稅稅基 房地收入—成本—費用—依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率
1. 17%
2. 總機構在中華民國境外之營利事業:
(1)持有1年以內:45%;(2)持有超過1年:35%
課稅方式 併入年度結算申報課稅(與限制同)

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